• Fiscaal
   
• Pensioen
• Verzekeringen
• Verzekeringen
• Transactie

Fiscale wetgeving tijdens de emigratie

Iedereen die woonachtig is en werkt in Canada is daar belastingplichtig. Maar het kan ook voorkomen dat u nog in Nederland belastingplichtig bent. In dit hoofdstuk wordt het een en ander uiteengezet over de belastingwetgeving tijdens en na de emigratie.

Bent u ook fiscaal een emigrant?

Een emigrant is ook daadwerkelijk fiscaal emigrant als hij zich langer dan een jaar in het buitenland vestigt. Als u nog een huis in Nederland aanhoudt, gaat de belastingdienst wellicht twijfelen over uw woonplaats. Er worden dan om bewijzen gevraagd zoals gas / water / elektriciteitsrekeningen of telefoonnota?s. In het geval u bij voorbaat twijfelt of u fiscaal emigrant bent, vraag dan aan de belastinginspecteur of hij vooraf zijn standpunt wil bepalen.
Zorg er overigens voor dat al uw belastingzaken geregeld zijn op het moment van emigratie. U kunt bij het wijzigen van uw paspoort problemen verwachten als u niet aan uw fiscale verplichtingen heb voldaan.

Binnenlands of buitenlands belastingplichtig

Iemand die in Nederland woont en werkt is binnenlands belastingplichtige. Degenen die in het buitenland wonen, maar in Nederland inkomen hebben zijn buitenlands belastingplichtigen. Deze betalen dus in het buitenland, Nederlandse belastingen.
In het jaar van emigratie kunt u gebruik maken van een speciale regeling. Deze regeling houdt in dat u kunt kiezen om voor dit hele jaar binnenlands belastingplichtig te zijn. Het kan voor u financieel voordeliger zijn om van het keuzerecht gebruik te maken. Of dat zo is, is afhankelijk van uw persoonlijke omstandigheden. Als u gebruik wilt maken van deze speciale regeling, dan kunt u dit na afloop van het jaar van emigratie aangeven op het aangiftebiljet M. Het aangiftebiljet M is een speciaal aangiftebiljet voor belastingplichtigen die niet het gehele jaar in Nederland hebben gewoond.
Canada heeft een belastingverdrag met Nederland. Dit houdt in dat u als fiscaal emigrant kunt kiezen of u als binnenlands of buitenlands belastingplichtige gezien wilt worden. Dit geldt alleen als u uit beide landen inkomen geniet.
De voordeligste keuze hangt af van uw persoonlijke situatie. Het Nederlandse inkomstenbelastingtarief ligt over het algemeen hoger, maar in Canada zijn er daarentegen niet veel aftrekposten. Daarbij heeft Nederland een gunstige hypotheekaftrekregeling.
Het is overigens niet aan te raden te veranderen van keuze. Als men niet meer gebruik maakt van de regeling voor binnenlandse belastingplicht, dan wordt het belastbare inkomen van het voorafgaande jaar verhoogd met de bedragen die in de laatste 8 jaar ten laste van het inkomen zijn gebracht. Laat u fiscaal goed informeren alvorens uw keuze te maken.

Conserverende aanslagen

De Nederlandse belastingdienst kan u een conserverende aanslag opleggen voor de volgende inkomstenbronnen:

Lijfrentes
Aanmerkelijk belang
pensioenrechten
Kapitaalverzekeringen

De gedachtegang hierachter is dat er reeds belastingvoordeel is geweest, maar nog geen belastingafdracht. Voor elk van de vier inkomstebronnen gelden aparte regelingen. Echter in de meeste gevallen geldt het volgende: De aanslag vervalt wanneer na tien jaar de rechten nog steeds in uw bezit zijn.

Werknemers
Het belastingstelsel voor inkomensbelasting bestaat uit twee delen.
Government Tax
Provincial Tax

Om deze reden verschilt de belastingdruk per provincie. Hoewel deze belastingdruk maar ook het systeem per provincie sterk kan verschillen is in vrijwel alle gevallen de inkomstenbelasting in Canada lager dan in Nederland.
Net als in Nederland is het belastingtarief progressief. Hoe meer men verdient, hoe hoger de schaal is waar men in terecht komt. Anders dan in Nederland zijn er vrijwel geen aftrekposten. Dit maakt het inschatten van de te betalen belasting over het algemeen een stuk eenvoudiger.

Naast het afdragen van loonbelasting en werkeloosheidpremie is er ook nog het zogenaamde ?EI? (Employment Insurance) en het CPP (Canada Pension Plan) waarvoor een bedrag afgedragen moet worden van het bruto inkomen.
Verder worden andere inkomsten belast, zoals inkomen uit Nederland, rente, alimentatie, uitkeringen enz. Ook vermogensgroei word belast, maar verlies van vermogen kan als aftrekpost gebruikt worden.

Belasting in Nederland

Als men eenmaal in Canada woont, kan het zijn dat men nog belasting moet betalen in Nederland. Deze aangifte is te doen via Internet. Voor de aangifte over het jaar van de emigratie dient u een M-biljet aan te vragen bij het belastingkantoor.
Als men nog inkomsten heeft vanuit Nederland na uw emigratie, is het te overwegen om u gedeeltelijk als buitenlands belastingplichtige te laten beschouwen. Heeft u echter de mogelijkheid om nog aftrekposten op te voeren in Nederland na emigratie, zoals bijvoorbeeld giften of pensioenpremies, dan kan het interessanter zijn om voor het hele jaar als Nederlands belastingplichtige aangifte te doen.

BTW

In Canada hanteert men een wat ingewikkelder systeem voor de Belasting op de Toegevoegde Waarde, oftewel de belasting op goederen, in Canada "Tax" of "Salestax" genaamd. Inde meeste gevallen bestaat de BTW uit een provinciaal deel (PST) en een Federaal deel (GST), maar in andere gevallen is dit geharmoniseerd tot 'HST'.

Over het algemeen worden prijzen aangegeven exclusief BTW. Mensen met een laag inkomen kunnen via hun belastingaangifte een deel van de BTW terugvorderen.

De belasting op goederen is over het algemeen:

Premieheffing

Als u geëmigreerd bent, bent u in principe niet meer verzekerd voor de Nederlandse volksverzekeringen. U hoeft dan geen premies meer te betalen en u verliest het recht op een Nederlandse Anw-, AWBZ- of AKW-uitkering. Ook bouwt u vanaf uw emigratie geen AOW-rechten meer op (reeds opgebouwde AOW-rechten blijven in stand).

Uw woning en de fiscus

Als u voor uw emigratie een koophuis heeft en dit behoudt na de emigratie, dan worden de inkomsten uit deze woning belast in box 3. De woning wordt dan namelijk gezien als tweede huis en valt daardoor niet meer onder box 1 maar onder box 3.
Uitzonderingsgevallen zijn:

De woning staat leeg en is in de verkoop
De emigratie is tijdelijk
De voormalige partner blijft in de woning wonen
In deze gevallen gelden enkele specifieke regelingen.
Een aanrader is om een belastingadviseur in te schakelen die zowel verstand heeft van de Nederlandse wetgeving als van de Canadese.

Conserverende aanslag

Als u naar het buitenland vertrekt, kunnen er bijzondere regelingen voor de inkomstenbelasting gelden. Zijn een of meer van deze bijzondere regelingen op u van toepassing, dan zal de Belastingdienst u een aparte aanslag opleggen. Dit is een zogenoemde conserverende aanslag.
De conserverende aanslag wordt berekend door de inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen die u verschuldigd bent over uw inkomens in box 1, 2 en 3, inclusief het te conserveren inkomen, te verminderen met de verschuldigde inkomstenbelasting en premie volksverzekering over het inkomen in box 1, 2 en 3, zonder het te conserveren inkomen. Over het bedrag van de conserverende aanslag hoeft u geen heffingsrente te betalen. In onder meer de volgende gevallen kan aan u bij emigratie een conserverende aanslag worden opgelegd:

U heeft Nederlandse pensioenrechten opgebouwd
U heeft recht op het voordeel uit een kapitaalverzekering eigen woning
U heeft recht op het voordeel uit een lijfrenteverzekering
U heeft een aanmerkelijk belang in een Nederlandse vennootschap